Материальная выгода от экономии на процентах – не совсем обычный вид налогообложения. Он появился впервые в 1997 году в Законе РФ «О подоходном налоге с физических лиц». Администрирование его достаточно сложное, особенно если учесть, что вышеупомянутый Закон и Инструкция по его применению долго не соответствовали друг другу. Многие эксперты считают, что и на сегодняшний день данный вид налогообложения приводит к коллизии между нормами гражданского и налогового права.
Содержание статьи
Понятие материальной выгоды от экономии на процентах
Суть мат. выгоды от экономии на процентах состоит в том, что налогоплательщик освобождается от любых затрат, которые он теоретически мог бы понести, однако реально не понес. В соответствии с положениями Налогового кодекса, действующего в Российской Федерации, физическое лицо считается получившим материальную выгоду в таких случаях:
- когда возникает экономия на процентах, начисленных за использование кредитных или заемных средств, которые получены от индивидуальных предпринимателей или юридических лиц;
- при покупке ценных бумаг или фининструментов срочных сделок;
- при приобретении работ, услуг, товаров у организаций, ИП и физических лиц, которые взаимозависимы относительно налогоплательщика.
Поскольку нас интересует только позиция относительно экономии на начисляемых процентах, то следует отметить, что здесь имеются исключения. Не учитываются налоговыми органами такие виды мат выгоды:
- От банков, дислоцирующихся на территории России, по операциям с банковскими карточками на протяжении льготного периода, установленного в договоре.
- От заемных денег, взятых для нового строительства или покупки квартиры, жилого дома, комнаты на территории России или части (доли) в них, а также участков земли для индивидуального строительства жилья или на которых располагается приобретаемое жилье.
- От преимуществ, полученных при рефинансировании займов, указанных в предыдущем пункте.
- Если деньги получены не от юрлиц или ИП, а, например, от органов местного самоуправления или государственных органов.
Кроме того, освобождается от налогообложения по данной статье плательщик, владеющий правом на получение налогового имущественного вычета на приобретение жилья, установленный статьей 220 НК и подтвержденный НФС.
В соответствии с нормами статьи 212 российского Налогового кодекса облагаемый доход, имеющий вид материальной выгоды от состоявшейся экономии на долговых выплатах возникает у заемщика в таких случаях:
- когда заем беспроцентный;
- когда установленная в договоре ставка меньше размера двух третей от размера ставки рефинансирования, которая установлена Центральным Банком (при рублевом кредите) или меньше 9% годовых (при валютном кредите).
Сроки выплат
Материальная выгода от экономии на процентах 2015 года и 2016 года имеет кардинальное отличие в сроках ее выплаты. Если до наступления 1 января 2016 года она определялась на момент выплаты начисленной прибыли, то теперь рассчитывается по состоянию на последний календарный день каждого месяца пользования одолженными деньгами.
Такие новации в законодательстве позволили решить вопрос сбора НДФЛ по кредитам недобросовестных должников, которые не платили по долгам, а значит, не показывали полученного дохода. Теперь оплата налога совершенно не зависит от вида, даты заключенного договора и срока его действия, начисления проводятся ежемесячно даже при беспроцентных кредитах.
Кроме того, начиная с 2016 года, размер ставки рефинансирования Банком России приравнено к размеру ключевой ставки, которая всегда была выше (8,25% против 11% по состоянию на начало года). Это фактически привело к повышению минимального размера ставки, с которого рассчитывается полученное сбережение, и, соответственно, увеличению нагрузки на плательщиков – физических лиц.
Расчет налога на доходы физических лиц при экономии на процентах
Расчет материальной выгоды от экономии на процентах производится по таким формулам:
При рублевом займе:
При валютном займе:
При беспроцентном займе в рублях:
При беспроцентном займе в иностранной валюте:
Эти показатели можно достаточно легко подсчитать при помощи специальных калькуляторов, которые размещаются на специализированных сайтах (например, http://glavkniga.ru/calculators/ndfl_from_lucre_2016).
Начисление НДФЛ производится по таким ставкам:
- в случае, когда заемщик налоговый резидент - 35%;
- если он нерезидент - 30%.
Начисленная сумма НДФЛ высчитывается налоговым агентом (работодателем, банком) у заемщика во время ближайшего начисления ему любых денежных средств (премии, отпускных, заработной платы, расчётных) и перечисляется в бюджет. При этом сумма удерживаемого налога не может быть выше 50% суммы выплаты. Заемщик может исчислять размер выплаты самостоятельно или передать эти полномочия организации, в которой получает доход. Если займодавец не является стороной, которая выплачивает доходы физическому лицу, то оплатить налог человек обязан самостоятельно.
На сегодняшний день неурегулированным остается вопрос выплаты сумм, которые будут начислены по состоянию на 31 декабря 2016 года, так как удерживать НДФЛ можно лишь в том году, когда он был начислен. Недоудержанные по любым причинам деньги взимать в следующем календарном году у налогоплательщиков нельзя.
Важная деталь: мат. выгода от такого вида сбережения не облагается страховыми взносами в Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Пенсионный фонд.
Читайте далее
